LE PARTICULIER n°1237 - Page 5 - 1237 LeParticulier• Impôts 2026• HS n°237 5 8 Locations meublées 141 Les régimes d’imposition...................................................................................................................................... 142 Le loueur professionnel......................................................................................................................................... 149 9 Investissement immobilier locatif 151 Le Loc’Avantages......................................................................................................................................................... 152 Le Pinel ............................................................................................................................................................................ 156 Le Denormandie ancien......................................................................................................................................... 163 Les anciens dispositifs............................................................................................................................................. 165 Les autres investissements................................................................................................................................... 169 10 Plus-values immobilières 172 Les opérations imposables.................................................................................................................................. 173 L’imposition de la plus-value............................................................................................................................... 176 11 Impôt sur la fortune immobilière (IFI) 181 Les modalités de l’IFI................................................................................................................................................ 182 Le calcul de l’IFI............................................................................................................................................................. 184 PLACEMENTS 12 Revenus de placements financiers 186 Les revenus imposables......................................................................................................................................... 187 Les modalités d’imposition................................................................................................................................. 189 Les régimes spéciaux.................................................................................................................................................193 13 Plus-values mobilières 198 Les plus-values imposables................................................................................................................................. 199 Les modalités d’imposition................................................................................................................................. 204 Les régimes particuliers.......................................................................................................................................... 207 DÉPENSES 14 Charges à déduire du revenu global 211 Les pensions versées à vos proches............................................................................................................... 212 Les autres charges déductibles.......................................................................................................................... 221 15 Réductions et crédits d’impôt 226 Les dépenses familiales ou personnelles.................................................................................................... 227 Les dépenses liées au logement....................................................................................................................... 237 Les placements à risque......................................................................................................................................... 239 ■FichepratiqueLeversementdesréductionsetcréditsd’impôt............................................................................................................ 229 ILLUSTRATION DE COUVERTURE : ANDREW LYONS POUR LE PARTICULIER Hors-série n°237 du Particulier, janvier 2026 23-25, rue de Provence, 75009 Paris - Tél. : 0157085000 Serviceabonnements Tél. : 01 55 56 71 11, de 8h 30 à 19h, du lundi au vendredi, abonnement@leparticulier.fr 45, avenue du Général-Leclerc, 60643 Chantilly Cedex Allô Conseil* Tél. : 0157085757. 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Rendez-vous sur : leparticulier.lefigaro.fr/ Cliquez sur le bouton « Se connecter » en haut à droite pour afficher la page d’authentification 2. Saisissez vos identifiants Renseignez votre e-mail et votre mot de passe Vous ne vous souvenez plus de votre mot de passe ? Cliquez sur « Mot de passe oublié » Pouraccéder àtoutelarichessedusite etlirevotremagazine enavant-première, riendeplussimple! AVANTAGES ABONNÉ AVANTAGES ABONNÉ NOUVEAU VOUS ÊTES ABONNÉ À LA FORMULE AVEC LES HORS-SÉRIES Bénéficiez en plus de l'accès aux articles et aux PDF du quotidien du Figaro sur le site lefigaro.fr et l'application, en utilisant vos identifiants du Particulier et la même procédure de connexion. Connectez-vous ! Pas de compte ? Inscrivez-vous. ______ Identifiez-vous pour accéder au meilleur du Particulier, le mensuel patrimonial du groupe Figaro Abonné au magazine ? Cliquez ici et activez votre compte pour lire votre mensuel en version numérique et accéder aux articles du site. Adresse e-mail Mot de passe Mot de passe oublié ? Afficher 8 LeParticulier • Impôts 2026 • HS n°237 Abréviations Pour vous procurer en ligne… ➔ Lesformulairesdedéclaration,lesnotices:impots.gouv.fr ➔ Lestextesdelois,décrets,arrêtés,lajurisprudenceetlesarticlesdescodes:legifrance.gouv.fr ➔ LeBulletinofficieldesfinancespubliques(BOFiP):bofip.impots.gouv.fr ➔ Lestextesdesréponsesministérielles:assemblee-nationale.frousenat.fr Textes de loi BOI-RSA-CHAMP-20-30-10,§200 Bulletinofficieldesimpôts(BOI)–Revenussalariauxetassimilés(RSA)–Champd’application(CHAMP)–Titre2(20)– Chapitre3(30)–Section1(10),paragraphe200.Ils’agitdeladoctrinefiscale(lapositiondel’administration) publiéeauBulletinofficieldesfinancespubliques–impôts(BOFiP),opposableaufisc. CASF Codedel’actionsocialeetdesfamilles. CGI,ann.III Codegénéraldesimpôts,annexe3. CSS CodedelaSécuritésociale. JO Journalofficiel(lois,décretsetarrêtés). LPF Livredesprocéduresfiscales. Loifin.2025,n°2025-127du14.2.25 Loidefinancespour2025,n°2025-127du14février2025(JOdu15). Loifin.Sécuritésociale2026,n°2025-1403du30.12.25 LoidefinancementdelaSécuritésocialepour2026,n°2025-1403du30décembre2025(JOdu31). RESn°2007/47(FP)du23.10.07 Décisionderescritfiscalenmatièredefiscalitépersonnelle,n°47du23octobre2007 (prisedepositiondufiscsurunequestionprécised’uncontribuable). RMJOAN7.2.23,n°2156 RéponseministérielleparueauJournalofficieldel’Assembléenationaledu7février2023,n°2156. RMJOSénat28.9.23,n°6476 RéponseministérielleparueauJournalofficielduSénatdu28septembre2023,n°6476. CAALyon9.3.06,n°01LY00145 Couradministratived’appeldeLyon,arrêtn°01LY00145du9mars2006. Cass.civ.1re ch.22.9.21,n°19-23.506 Courdecassation,arrêtrenduparla1re chambrecivilele22septembre2021,pourvoin°19-23.506. Cass.com.16.2.16,n°14-23.301 Courdecassation,arrêtrenduparlachambrecommercialele16février2016,pourvoin°14-23.301. CE16.5.12,n°325875 Conseild’État,arrêtn°325875du16mai2012. CJUEdu14.2.95,arrêtn°C-279/93 Courdejusticedel’Unioneuropéenne,arrêtn°C-279/93du14février1995. Cons.constit.3.4.20,n°2019-832 Conseilconstitutionnel,décisionn°2019-832du3avril2020,questionprioritairedeconstitutionnalité. TACaen22.5.07,n°06-274 TribunaladministratifdeCaen,arrêtn°06-274du22mai2007. Jurisprudence SE LAISSER ÉBLOUIR Laissez-vous inspirer par nos créateurs de voyages. Bénéficiez d’un programme optimisé en tout point. Disposez de notre assurance annulation. Et respirez. Vous êtes déjà en vacances ! 01 76 64 74 90 w w w. m a rc ova s c o . f r A g e n c e d e voya g e s p e r s o n n a l i s é s PA R I S - LYO N - M A R S E I L L E - R E N N E S © Pixelshop L’impôt sur le revenu Cequivous attend IMPÔTS2026 LeParticulier • Impôts 2026 • HS n°237 11 B is repetita. Comme en 2025, la Francen’atoujourspasdebudgeten ce début d’année 2026. Faute de majorité parlementaire pour le soutenir, le gouvernement n’est pas parvenu à faire adopter sa loi de finances en décembre dernier,uneloicenséefixerlesrecettesetles dépenses de l’État pour l’année à venir. Le texte devrait finalement être voté d’ici à la fin de février et, comme l’an dernier, c’est une loi spéciale qui s’applique en attendant, afin d’assurer la continuité des administrations sur la base du budget de 2025 (voir l’encadré p. 12). Côté contribuables, ce retard génère de l’incertitude, car la loi de financesfixeaussilesnouvellesrèglesdujeu pour l’imposition des revenus perçus l’année précédente. Vous devrez donc patienter encore quelques semaines pour savoir précisément comment seront taxés vos revenus de 2025 et combien d’impôt vous aurez à payer en 2026. µBONNEOUMAUVAISE NOUVELLE? Àpremièrevue,ledéfautd’adoptiondelaloi de finances en fin d’année dernière est une mauvaise nouvelle, car elle entraîne de facto la non-revalorisation du barème progressif del’impôt,cequipourraitalourdirlanotede tous les contribuables dont les revenus ont augmenté l’an dernier, et rendre imposables Voteretardé pourlebudget2026 ILLUSTRATION : CLOD POUR LE PARTICULIER Les parlementaires ayant échoué à trouver un compromis, le budget de l’État pour 2026 n’a pas pu être adopté dans les derniers jours de 2025, ce qui a ouvert la voie à une loi spéciale votée le 26 décembre dernier. Mais il s’agit d’une mesure temporaire, qui devrait être relayée rapidement par une loi de finances. Que contiendra cette loi? C’est ce que Le Particulier vous propose de découvrir, au moyen d’une newsletter dédiée. Pour y accéder, inscrivezvous en utilisant l’adresse internet bit.ly/guidefiscal-2026 ou en flashant le QR code imprimé ci-contre. Un dossier spécial sera mis à votre disposition sur notre site, pour suivre l’adoption du budget 2026, ses principales mesures à destination des particuliers, et ses conséquences pour votre impôt sur le revenu. Vous recevrez une alerte à chaque actualisation de votre espace, pour vous permettre de bien mesurer l’impact des mesures votées, dont la plupart ne pourront s’appliquer qu’à partir de l’année prochaine. Vous y trouverez également l’éventuelle revalorisation du barème progressif de l’impôt et des chiffres et seuils associés, ainsi que les tableaux de calcul rapide de votre impôt. Les incertitudes liées au vote du budget 2026 nous ont menés à ce choix éditorial, sachant qu’il existe pas moins de 3 copies différentes de la loi (voir le tableau p. 17). La version imprimée de votre guide tient compte, elle, de toutes les mesures votées dans le cadre de la précédente loi de finances, ainsi que de toutes les évolutions administratives et jurisprudentielles survenues depuis la précédente édition. Votre guide actualisé en temps réel sur notre site : inscrivez-vous ! L’impôt sur le revenu 12 LeParticulier • Impôts 2026 • HS n°237 Le projet de loi de finances du gouvernement Lecornu a été déposé à l’Assemblée nationale le 14 octobre 2025. Débattu par les députés, il a été enrichi de nombreux amendements avant d’être finalement rejeté le 21 novembre. Présenté au Sénat le 24 novembre, il a également été amendé avant d’être adopté par les sénateurs le 15 décembre. Une commission mixte paritaire, composée de 7 députés et 7 sénateurs, s’est réunie le 19 décembre, mais elle a échoué à concilier les deux chambres, entraînant le rejet de la loi de finances pour 2026. L’exécutif ayant renoncé à recourir à l’article 49 alinéa 3 de la Constitution pour la faire adopter en force, il a fait voter une loi spéciale le 26 décembre 2025 (JO du 27). Cette dernière permet à l’État de continuer à engager des dépenses et à percevoir des recettes depuis le 1er janvier, sur la base de la loi de finances pour 2025. Pour aller plus loin, une loi de finances pour 2026 est indispensable. Le projet de loi doit à nouveau être discuté par la représentation nationale en janvier, et il devrait être adopté d’ici à la fin du mois de février. Si l’exécutif ne parvient toujours pas à obtenir un compromis du Parlement, il sera certainement contraint d’utiliser le « 49-3 » pour parvenir à ses fins. Le difficile parcours de la loi de finances pour 2026 plusieurs dizaines de milliers de ménages qui ne l’étaient pas jusqu’à présent. Mais ce geln’estpasdéfinitif,laloidefinancesàvenir pourrait finalement revaloriser les tranches d’imposition afin de tenir compte de l’inflation constatée en 2025 (voir ci-après). Surtout, l’échec du gouvernement va profiter à tous les contribuables qui étaient concernésparleshaussesd’impôtqu’ilenvisageait d’instaurer, et par celles, nombreuses, ajoutées par les députés et les sénateurs au cours des débats parlementaires (voir le tableau p. 17). Le projet de loi avorté prévoyait notamment de raboter l’abattement forfaitaire de 10 % applicable sur les retraites, et de supprimer la déduction des pensions alimentaires versées pour les enfants mineurs lorsqu’ils ne sont pas comptés à charge. Bonne nouvelle, ces mesures ne s’appliqueront pas aux revenus perçus et auxchargespayéesen2025,fauted’avoirété actées en 2025. Et ce, même si elles sont reprises dans la future loi de finances. Dans ce cas, elles ne pourront s’appliquer qu’aux revenus et charges de 2026. Logique, car la loi fiscale n’a pas d’effet rétroactif, elle peut uniquement disposer pour l’avenir (BOICTX-DG-20-10-20, § 270 s.). µGELOUINDEXATION DUBARÈMEDEL’IMPÔT? Leprojetdeloidefinancesinitialprésentépar legouvernementneproposaitaucunerevalorisation des tranches du barème progressif pour le calcul de l’impôt 2026 sur les revenus de2025,reconduisantàl’identiquelebarème en vigueur pour le calcul de l’impôt 2025 sur les revenus de 2024. L’Assemblée nationale envisageait pour sa part une revalorisation uniforme de 1,1 % pour tenir compte de l’inflation, et le Sénat, une revalorisation de 1 %, mais limitée à la deuxième tranche d’imposition, taxée à 11 %, et un gel des tranchessupérieuresà30,41et45%.Ceshypothèses sont désormais caduques, et il faudra attendrelafutureloidefinancespourconnaître le barème d’imposition des revenus de 2025. Pour mémoire, la dernière loi de finances, adoptée en février 2025, avait acté une revalorisation de 1,8 % du barème applicable pourl’impositiondesrevenusde2024. Forcément,lescontribuablesdontlesrevenus ont augmenté l’an dernier paieraient un peu plus d’impôt avec un barème gelé qu’avec un barème indexé sur l’inflation. Cela, d’autant plus que les seuils et limites d’imposition (décote, plafonnement des 47,2% C’est la part des 41,5 millions de foyers fiscaux qui ont payé l’impôt sur le revenu en 2025. Soit 19,6 millions de ménages. Les 21,9 millions restants n’ont pas été imposés ou ont bénéficié d’un remboursement de la part du fisc. LeParticulier • Impôts 2026 • HS n°237 13 effetsduquotientfamilial,plafonddedéduction des pensions alimentaires, etc.) suivent la même évolution. La surimposition des foyers concernés resterait toutefois limitée, au vu de la faible revalorisation du barème envisagée. Le gel aurait en revanche des conséquences fâcheuses pour environ 200000ménagesmodestes,carillesrendrait imposablespourlapremièrefoiscetteannée. C’est la raison pour laquelle la revalorisation partielle proposée par le Sénat a les faveurs du gouvernement. À suivre. µDESOBLIGATIONS FISCALESMAINTENUES L’incertitude actuelle ne modifie en rien vos obligations fiscales en 2026. Comme les annéesprécédentes,vousdevrezdéclarervos revenusde2025enmaioujuinprochain.Cela permettra au fisc de calculer l’impôt dû cette année par votre foyer fiscal, compte tenu de votre situation et de vos charges de famille, des revenus que vous avez perçus et des chargesquevousavezsupportéesen2025.Sivous ne renvoyez pas de déclaration ou si vous ne respectez pas les délais imposés, vous serez passibledepénalitéspourdéfautouretardde déclaration (sauf à être éligible à la déclaration automatique), et vous ne pourrez pas y échapperauprétextequelaloidefinancesn’a pasétéadoptéeoul’aétéavecretard. Les règles en vigueur pour l’imposition des revenus de 2024 restent applicables à ceux perçus en 2025. Vos salaires, pensions, revenus fonciers et autres revenus vont être soumis au barème de l’impôt (revalorisé ou pas) pour leur montant net de charges, après déduction de diverses dépenses supportées dans l’année (votre épargne retraite, les pensions versées à vos proches dans le besoin, etc.), sauf ceux taxés à un taux forfaitaire (vos revenusdeplacementsfinancierssoumisàla flattaxde12,8%,parexemple).Votrerevenu global imposable va ensuite être divisé par votrenombredepartsdequotientfamilial,ce Pour vous permettre de bien mesurer le poids de votre impôt, l’avis d’imposition que vous recevez entre juillet et septembre précise votre taux moyen et votre taux marginal d’imposition (CGI, art. 170). Le taux moyen. Il s’agit du taux auquel l’ensemble des revenus de votre foyer fiscal sont taxés. Il est différent de votre taux de prélèvement à la source, car ce dernier est calculé sans tenir compte de vos réductions et crédits d’impôt, ni de certains revenus (les plus-values mobilières, par exemple). Le taux marginal. Il correspond au taux de la tranche la plus élevée du barème de l’impôt dans laquelle sont taxés vos revenus (0 %, 11 %, 30 %, 41 % ou 45 %). Supérieur au taux moyen, il vous permet de savoir à quel taux sera taxé tout revenu supplémentaire. Par exemple, si votre taux marginal d’imposition est de 30 %, tout revenu supplémentaire perçu par votre foyer fiscal en 2026 sera taxé à ce taux, jusqu’au seuil de revenus de la tranche d’imposition suivante, taxée à 41 %. Comprendre vos différents taux d’imposition qui permettra de proportionner vos impôts aux facultés contributives de votre foyer fiscal. Vous aurez droit à une décote d’impôt si vous êtes faiblement imposé, et vous serez soumis au plafonnement des effets du quotient familial si vous avez des revenus élevés. Vos impôts dus en 2026 sur vos revenus de 2025 seront calculés comme vos impôts de 2025 dus sur vos revenus de 2024. Vous connaîtrez leur montant à la fin de votre déclaration remplie en ligne ou, en cas de déclaration sur papier, cet été lorsque vous recevrezvotreavisd’imposition.Lesrèglesde paiement sont également inchangées. Le fisc déduiradevosimpôts2026ceuxprélevésàla sourcesurvosrevenusde2025et,selonlecas, il vous remboursera les prélèvements payés en trop cet été ou il vous réclamera un complément d’impôt cet automne. ■ L’impôt sur le revenu 14 LeParticulier • Impôts 2026 • HS n°237 Lesnouveautésfiscales applicablesen2026 P lusieurs lois adoptées en 2024 et en 2025ontmodifiélerégimed’imposition de certains revenus et le régime de déduction de certaines charges. Applicables depuis le 1er janvier 2025, ces réformes fiscales vont alourdir les impôts de certains contribuables en 2026. D’autres, au contraire, vont bénéficier d’une baisse d’impôt cette année. Haussesd’impôt.Si la loi de finances pour 2026, qui devrait être adoptée en début d’année, reprend à son compte les hausses d’impôt issues des copies avortées du gouvernement et des parlementaires, celles-ci s’appliqueront uniquement à partir de l’impôt 2027, calculé sur vos revenus de 2026. Quant à l’impôt à payer en 2026, calculésurvosrevenusde2025,ilnepourraêtre impacté qu’à la marge par le budget 2026. µVOUSLOUEZDES MEUBLÉSDETOURISME Avisauxpropriétairesquifontdelalocation meublée touristique (classée ou non) ou qui louent des chambres d’hôtes. La loi Le Meur du19novembre2024(loin°2024-1039)durcit le régime d’imposition simplifié « microBIC » pour les loyers encaissés depuis le 1er janvier2025.Résultat,lesloueursdemeublés non classés encaissant jusqu’à 15000 € paranvontêtreimposéssur20%derecettes en plus cette année, l’abattement forfaitaire pour charges dont ils bénéficient étant minoréde50%à30%.Quantauxloueursde meublés classés ou de chambres d’hôtes encaissant jusqu’à 77700 € par an, ils seront imposés sur 21 % de recettes en plus (l’abattement forfaitaire passant de 71 % à 50 %). Seuls ceux ayant renoncé au micro-BIC et ayant opté pour l’application du régime réel des BIC échapperont à la hausse d’impôt résultant de cette réforme (voir l’encadré p. 144). Autre mauvaise nouvelle, pour l’ensemble des loueurs en meublé non professionnels cette fois, la loi de financement de la Sécurité sociale pour 2026 augmente le taux de la CSG de 9,2 à 10,6 % sur les revenus du patrimoine perçus à compter de janvier 2025. Seuls les loyers des loueurs professionnels, des loueurs non professionnels soumis aux cotisations sociales et des loueurs de logements vides (ces derniers relevant de la catégorie des revenus fonciers) échappent à la hausse et restent soumis à 9,2 % de CSG (voir l’encadré p. 287). µVOUSÊTESÉPARGNANT OURENTIER Les épargnants ayant vendu des valeurs mobilières, des droits sociaux ou des cryptoactifs en plus-value en 2025 vont également subir la hausse de 1,4 point de la CSG prévue parlebudgetdelaSécuritésocialepour2026. Ils paieront cette année 18,6 % de prélèvements sociaux sur leur gain imposable, contre 17,2 % auparavant. Peu importe qu’ils soientsoumisauprélèvementforfaitaireunique (ou flat tax) de 12,8 % ou qu’ils optent pour l’application du barème progressif de l’impôt. Même punition pour les contribuables bénéficiaires d’une rente viagère à titre onéreux(saufrenteissued’unpland’épargne populaire) et pour les travailleurs indépendants ayant réalisé une plus-value professionnelle à long terme : la fraction imposable de leurs arrérages ou plus-values perçus en 92Mds€ L’impôt sur le revenu a rapporté 92 milliards d’euros à l’État en 2025, soit 9,9 % de plus qu’en 2024. Cette hausse est liée notamment à la faible revalorisation du barème progressif (+1,8 % en 2025) par rapport à la hausse des revenus (+4,9 % en 2024).
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