LE PARTICULIER n°1237 - Page 1 - 1237 En transmettant votre patrimoine à l’association Valentin Haüy, qui agit depuis plus de 135 ans avec les personnes aveugles ou malvoyantes, vous leur permettez d’avoir un nouveau regard sur la vie. Grâce à vous, elles disposeront demain des outils et services nécessaires pour vivre de façon plus autonome au quotidien. L’association Valentin Haüy est reconnue d’utilité publique depuis 1891. Vos legs en notre faveur sont totalement exonérés de droits de succession. LEGS, DONATIONS, ASSURANCE-VIE OFFREZ EN HÉRITAGE AUX PERSONNES AVEUGLES OU MALVOYANTES UN NOUVEAU REGARD SUR LA VIE M. Mme Nom : ........................................................................ Prénom : ..................................................................................... Adresse :.............................................................................................................................................................................. ................................................................................................................................................................................................... Code Postal : Ville : ................................................................................................................ Téléphone : Courriel : ..................................................................@.......................................................................................... DEMANDE DE DOCUMENTATION SUR LES LEGS, LES DONATIONS ET l’ASSURANCE-VIE OUI, je souhaite recevoir gratuitement par courrier des informations détaillées sur les legs, les donations et l’assurance-vie(confidentiel et sans engagement de ma part). Pour en savoir plus sur la gestion de vos données personnelles et pour exercer vos droits, consultez notre charte de protection des données personnelles sur avh.asso.fr, indiquant les coordonnées du DPO, vos droits, ainsi que le destinataire, la finalité, la base légale du traitement et la durée de conservation de vos données.. Vous pouvez contacter notre responsable des legs et de l’assurance-vie À renvoyer à l’adresse suivante : association Valentin Haüy - 5 rue Duroc - 75007 Paris Dorothée Gravereaux par téléphone au 01 44 49 29 60 ou par courriel : d.gravereaux@avh.asso.fr LEPAR @Getty Images LeParticulier• Impôts 2026• HS n°237 3 NOS VALEURS EXPERTISE Nos informations reposent sur les compétences et l’analyse impartiale de nombreux experts, ainsi que sur un important travail de documentation et de vérification des sources légales. SENS PRATIQUE Nos articles répondent tous à des problématiques concrètesfréquemment rencontrées par nos lecteurs. Ils aident à comprendre pour agir, débouchent sur des conseils pratiques, permettent de bien défendre ses droits. ACCESSIBILITÉ Les sujets et notions abordés étant souvent techniques et complexes, LeParticuliers’attache à ce qu’ils soient traités dans un style clair et intelligible. RESPONSABILITÉ Dans tous les conseils et informations qu’il apporte à ses lecteurs, LeParticulierveille à toujours promouvoir le strict respect de la légalité et des valeurs citoyennes et humanistes. ÉDITO JOHANNA SENPAU POUR LE PARTICULIER P ourladeuxièmeannéeconsécutive,laFranceseprésenteen janviersansbudget.Pendantquelquessemainesilfaudrase contenterd’uneloi«spéciale»,adoptéefindécembre.Maisil s’agit d’une simple rustine budgétaire, en attendant le vote définitifdelaloidefinancespour2026,certainementd’icià la fin février. En reconduisant temporairement le budget 2025, la loi spécialepermetuniquementdecontinueràleverl’impôt,depayerles fonctionnaires et d’emprunter. Mais c’est une solution coûteuse pour les finances publiques, sans doute de l’ordre de plusieurs milliards d’euros (les chiffrages divergent selon les sources). Ce coût s’explique notammentparlefaitquelesmesuresd’économies–inscritesdansles projetsdeloidefinancesquelegouvernement,l’Assembléenationale etleSénatontélaborés–sontdécaléesdansletemps,maisaussiqueles recettesnepourrontpasêtreperçuesdurantcettepériodetransitoire. Quantàlaloidefinancespour2026,laplupartdesdispositionsfiscales qu’elle contiendra ne pourront s’appliquer qu’à compter de 2027, pourl’impositiondesrevenusde2026,fauted’avoirétévotéeen2025. Elle devrait toutefois comporter une revalorisation (peut-être partielle)dubarèmedel’impôt,pournepaspénaliserlesménagespeuou pas imposés, et reconduire des exonérations fiscales déjà annoncées par le gouvernement (l’exonération des pourboires, par exemple). Certainsdispositifsquidevaientprendrefinen2025pourraientaussi êtreprolongés,tellecréditd’impôtaccordépourlestravauxd’adaptationdulogementaugrandâgeouauhandicap. Danscesconditions,nousavonsfaitlechoixdepubliernotreGuidede ladéclarationderevenusàladatehabituelle,etdevousenproposeren ligne une version qui sera actualisée et enrichie pour bien déclarer et calculer votre impôt sur le revenu 2026, mais aussi connaître et comprendrelesévolutionsdelaloifiscalepour2027.Pouraccéderàcetteactualisation,ilvoussuffitdevousinscrireànotre newsletterenscannantleQRcodeci-contreouenvousrendant à l’adresse bit.ly/guide-fiscal-2026. Vous trouverez aussidansceguidetouteslesinformationsutilespourremplirvotredéclarationderevenusaumieuxdevosintérêts. ARNAUD SAUGERAS 4 LeParticulier • Impôts 2026 • HS n°237 sommaire Impôts 2026, ce qui vous attend 10 Vote retardé pour le budget 2026....................................................................................................................... 11 Les nouveautés fiscales applicables en 2026................................................................................................ 14 Les projets de réformes fiscales........................................................................................................................... 16 ■FichepratiqueLesmesuresfiscalesduprojetdeloidefinancespour2026................................................................................... 17 FOYER FISCAL 1 Situation de famille 18 Les personnes à charge............................................................................................................................................. 19 Le calcul du quotient familial.................................................................................................................................. 26 ■FichepratiqueRattachementoudéductiond’unepension :quelleoptionpourvosenfantsmajeurs ?............. 23 ■FichepratiqueCombienavez-vousdepartsdequotientfamilial ?....................................................................................................... 33 2 Contribuables résidant à l’étranger 36 Vous vivez à l’étranger................................................................................................................................................ 37 Vous êtes détaché à l’étranger.............................................................................................................................. 41 REVENUS PROFESSIONNELS 3 Traitements et salaires. Les sommes à déclarer 44 Les éléments du salaire imposable.................................................................................................................... 45 L’évaluation des avantages en nature............................................................................................................... 61 Les salaires soumis à un régime spécial........................................................................................................... 63 4 Traitements et salaires. Les frais à déduire 67 La déduction de 10 %.................................................................................................................................................. 68 La déduction des frais réels..................................................................................................................................... 70 5 Retraite, invalidité et rentes viagères 81 Les pensions et les rentes à déclarer.................................................................................................................. 82 Les modalités d’imposition.................................................................................................................................... 87 ■FichepratiqueDesprélèvementssociauxsontdussurvotrepension.............................................................................................. 85 ■FichepratiqueLespensions,allocationsetindemnitésexonéréesd’impôtsurlerevenu............................................... 88 6 Bénéfices professionnels 92 Le régime des micro-entreprises......................................................................................................................... 93 Le régime réel ou de la déclaration contrôlée........................................................................................... 100 Les plus-values professionnelles........................................................................................................................111 IMMOBILIER 7 Revenus fonciers 116 Les revenus à déclarer............................................................................................................................................. 117 Le régime microfoncier........................................................................................................................................... 123 Le régime réel d’imposition................................................................................................................................. 124 L’imputation du déficit foncier........................................................................................................................... 137 LeParticulier• Impôts 2026• HS n°237 5 8 Locations meublées 141 Les régimes d’imposition...................................................................................................................................... 142 Le loueur professionnel......................................................................................................................................... 149 9 Investissement immobilier locatif 151 Le Loc’Avantages......................................................................................................................................................... 152 Le Pinel ............................................................................................................................................................................ 156 Le Denormandie ancien......................................................................................................................................... 163 Les anciens dispositifs............................................................................................................................................. 165 Les autres investissements................................................................................................................................... 169 10 Plus-values immobilières 172 Les opérations imposables.................................................................................................................................. 173 L’imposition de la plus-value............................................................................................................................... 176 11 Impôt sur la fortune immobilière (IFI) 181 Les modalités de l’IFI................................................................................................................................................ 182 Le calcul de l’IFI............................................................................................................................................................. 184 PLACEMENTS 12 Revenus de placements financiers 186 Les revenus imposables......................................................................................................................................... 187 Les modalités d’imposition................................................................................................................................. 189 Les régimes spéciaux.................................................................................................................................................193 13 Plus-values mobilières 198 Les plus-values imposables................................................................................................................................. 199 Les modalités d’imposition................................................................................................................................. 204 Les régimes particuliers.......................................................................................................................................... 207 DÉPENSES 14 Charges à déduire du revenu global 211 Les pensions versées à vos proches............................................................................................................... 212 Les autres charges déductibles.......................................................................................................................... 221 15 Réductions et crédits d’impôt 226 Les dépenses familiales ou personnelles.................................................................................................... 227 Les dépenses liées au logement....................................................................................................................... 237 Les placements à risque......................................................................................................................................... 239 ■FichepratiqueLeversementdesréductionsetcréditsd’impôt............................................................................................................ 229 ILLUSTRATION DE COUVERTURE : ANDREW LYONS POUR LE PARTICULIER Hors-série n°237 du Particulier, janvier 2026 23-25, rue de Provence, 75009 Paris - Tél. : 0157085000 Serviceabonnements Tél. : 01 55 56 71 11, de 8h 30 à 19h, du lundi au vendredi, abonnement@leparticulier.fr 45, avenue du Général-Leclerc, 60643 Chantilly Cedex Allô Conseil* Tél. : 0157085757. Service d’information juridique de 9h à 20h, du lundi au vendredi. Réservé aux abonnés ayant droit à ce service. www.leparticulier.fr Fondateur Michel Druon Président Marc Feuillée Directeur général Jean-Luc Breysse Éditrice Malika Moulai Directeur des rédactions Frédéric Durand-Bazin Rédactrice en chef Édith Tavignot Rédactrice en chef technique Caroline Fonty Directrice artistique Valérie Guillo Rédacteurenchef(mensuel) Aurélien Ferron Rédactriceenchefadjointe(mensuel) Frédérique Schmidiger RÉDACTION Ce numéro a été réalisé sous la direction d’Arnaud Saugeras, avec la collaboration d’Olivier Puren SECRÉTARIAT DE RÉDACTION Fabienne Riou (secrétaire générale de la rédaction) MAQUETTE Édith Ubertin-Valleron (directrice artistique adjointe), Francesca Alongi (cheffe de service photo) KeyGraphic(maquette,photogravure,secrétariatderédaction) RÉDACTEURS MENSUEL Renaud Bernard, Pauline Janicot, Caroline Mazodier, Valérie Valin-Stein (chefs de rubrique) RÉDACTION NUMÉRIQUE Benoît Campagne (responsable du site), Stéphanie Delmas, Pascal Frasnetti (responsables éditoraux), Stéphanie Alexandre, Romain Delacroix (chefs de rubrique) DOCUMENTATION Nadia Jouaudin (responsable de la documentation), Laurence Bourdeau (documentaliste) NOUVEAUX MÉDIAS Viet Anh Tran (responsable technique), Nidhal Marzouk (chargé de contenus web) COMMERCIAL Florence Couplet (directrice commerciale et marketing), Sophie Gueugnon (responsable diffusion), Isabelle Robin (responsable adjointe), Anna Lorrai (graphiste) ÉDITIONS Marianne Rouet (responsable) Partenariats : Virginie Bourdin (responsable de projets), Auriane de Wailly (responsable du développement et partenariats éditeur) FABRICATION Aurélien Sebag (chef de fabrication) GESTION Nicolas Wrobel Gasse (contrôle de gestion), Christine Molinié (assistante de direction) Régie publicitaire Media Figaro Directrice de publicité Manuela Santos Directeur de la publication Marc Feuillée Le Particulier est édité par la société Particulier et Finances Éditions, Groupe Figaro, au capital de 496902996 €. Président : Marc Feuillée Tousdroitsdereproduction,mêmepartielle,parquelqueprocédé quecesoit,sontréservéspourtouspays.Impressionetbrochage: Maury (France). Dépôt légal janvier 2026. ISSN 1167-6078. Publication mensuelle. Commission paritaire n° 09 24K85862. Abonnement 1 an : 79 € (11 nos + Guide fiscal + 4 nos spéciaux +2appelsàAllôConseil)ouoffreDécouverteà29€(11nos +Guide fiscal + 2 appels à Allô Conseil) ; 2 ans : 148 € (22 nos + 2 Guides fiscaux + 8 nos spéciaux + 4 appels à Allô Conseil). Pour toutes les offres : accès gratuit à l’espace abonnés leparticulier.fr. Étranger:nousconsulter.Originedupapier:Suède.Tauxdefibres recyclées : 0%. Eutrophisation : Ptot 0.004 kg/tonne de papier. SERVICE DES VENTES : LeFigaro,tél.:0800216200 (no Vert,appelgratuitréservéauxdépositairesetdiffuseursdepresse). *AllôConseiloffredesinformationsjuridiquesnepouvant enaucuncasêtreassimilées àdesconsultationsjuridiques délivréespardesavocats. p FR sommaire CALCUL 16 Déclarer ses revenus de 2025 242 La déclaration par internet.................................................................................................................................... 243 Le maintien de la déclaration papier............................................................................................................... 250 ■FichepratiqueLesdifférentesdéclarationsàremplir.................................................................................................................................... 247 ■FichepratiqueTélécorrectiondeladéclaration :vousavezledroitàl’erreur............................................................................ 249 17 Calcul de l’impôt sur le revenu 253 Le barème progressif de l’impôt........................................................................................................................ 254 Leplafonnementglobaldesnichesfiscales ............................................................................................ 260 Lesystèmeduquotient ........................................................................................................................................ 262 18 Paiement de l’impôt 265 Le prélèvement de l’impôt à la source........................................................................................................... 266 Le taux de l’impôt à la source............................................................................................................................... 271 Le paiement de l’impôt final................................................................................................................................ 276 La modulation de l’impôt à la source............................................................................................................. 280 ■FichepratiqueCommentseronttaxésvosdifférentsrevenusde2026 ?..................................................................................... 269 ■Fichepratique Lecalendrierdel’impôtsurlerevenuen2026................................................................................................................ 277 19 Prélèvements sociaux 282 Les revenus du travail.............................................................................................................................................. 283 Les revenus du capital............................................................................................................................................. 285 Index 288 6 LeParticulier • Impôts 2026 • HS n°237 1. Rendez-vous sur : leparticulier.lefigaro.fr/ Cliquez sur le bouton « Se connecter » en haut à droite pour afficher la page d’authentification 2. Saisissez vos identifiants Renseignez votre e-mail et votre mot de passe Vous ne vous souvenez plus de votre mot de passe ? Cliquez sur « Mot de passe oublié » Pouraccéder àtoutelarichessedusite etlirevotremagazine enavant-première, riendeplussimple! AVANTAGES ABONNÉ AVANTAGES ABONNÉ NOUVEAU VOUS ÊTES ABONNÉ À LA FORMULE AVEC LES HORS-SÉRIES Bénéficiez en plus de l'accès aux articles et aux PDF du quotidien du Figaro sur le site lefigaro.fr et l'application, en utilisant vos identifiants du Particulier et la même procédure de connexion. Connectez-vous ! Pas de compte ? Inscrivez-vous. ______ Identifiez-vous pour accéder au meilleur du Particulier, le mensuel patrimonial du groupe Figaro Abonné au magazine ? Cliquez ici et activez votre compte pour lire votre mensuel en version numérique et accéder aux articles du site. Adresse e-mail Mot de passe Mot de passe oublié ? Afficher 8 LeParticulier • Impôts 2026 • HS n°237 Abréviations Pour vous procurer en ligne… ➔ Lesformulairesdedéclaration,lesnotices:impots.gouv.fr ➔ Lestextesdelois,décrets,arrêtés,lajurisprudenceetlesarticlesdescodes:legifrance.gouv.fr ➔ LeBulletinofficieldesfinancespubliques(BOFiP):bofip.impots.gouv.fr ➔ Lestextesdesréponsesministérielles:assemblee-nationale.frousenat.fr Textes de loi BOI-RSA-CHAMP-20-30-10,§200 Bulletinofficieldesimpôts(BOI)–Revenussalariauxetassimilés(RSA)–Champd’application(CHAMP)–Titre2(20)– Chapitre3(30)–Section1(10),paragraphe200.Ils’agitdeladoctrinefiscale(lapositiondel’administration) publiéeauBulletinofficieldesfinancespubliques–impôts(BOFiP),opposableaufisc. CASF Codedel’actionsocialeetdesfamilles. CGI,ann.III Codegénéraldesimpôts,annexe3. CSS CodedelaSécuritésociale. JO Journalofficiel(lois,décretsetarrêtés). LPF Livredesprocéduresfiscales. Loifin.2025,n°2025-127du14.2.25 Loidefinancespour2025,n°2025-127du14février2025(JOdu15). Loifin.Sécuritésociale2026,n°2025-1403du30.12.25 LoidefinancementdelaSécuritésocialepour2026,n°2025-1403du30décembre2025(JOdu31). RESn°2007/47(FP)du23.10.07 Décisionderescritfiscalenmatièredefiscalitépersonnelle,n°47du23octobre2007 (prisedepositiondufiscsurunequestionprécised’uncontribuable). RMJOAN7.2.23,n°2156 RéponseministérielleparueauJournalofficieldel’Assembléenationaledu7février2023,n°2156. RMJOSénat28.9.23,n°6476 RéponseministérielleparueauJournalofficielduSénatdu28septembre2023,n°6476. CAALyon9.3.06,n°01LY00145 Couradministratived’appeldeLyon,arrêtn°01LY00145du9mars2006. Cass.civ.1re ch.22.9.21,n°19-23.506 Courdecassation,arrêtrenduparla1re chambrecivilele22septembre2021,pourvoin°19-23.506. Cass.com.16.2.16,n°14-23.301 Courdecassation,arrêtrenduparlachambrecommercialele16février2016,pourvoin°14-23.301. CE16.5.12,n°325875 Conseild’État,arrêtn°325875du16mai2012. CJUEdu14.2.95,arrêtn°C-279/93 Courdejusticedel’Unioneuropéenne,arrêtn°C-279/93du14février1995. Cons.constit.3.4.20,n°2019-832 Conseilconstitutionnel,décisionn°2019-832du3avril2020,questionprioritairedeconstitutionnalité. TACaen22.5.07,n°06-274 TribunaladministratifdeCaen,arrêtn°06-274du22mai2007. Jurisprudence SE LAISSER ÉBLOUIR Laissez-vous inspirer par nos créateurs de voyages. Bénéficiez d’un programme optimisé en tout point. Disposez de notre assurance annulation. Et respirez. Vous êtes déjà en vacances ! 01 76 64 74 90 w w w. m a rc ova s c o . f r A g e n c e d e voya g e s p e r s o n n a l i s é s PA R I S - LYO N - M A R S E I L L E - R E N N E S © Pixelshop L’impôt sur le revenu Cequivous attend IMPÔTS2026 LeParticulier • Impôts 2026 • HS n°237 11 B is repetita. Comme en 2025, la Francen’atoujourspasdebudgeten ce début d’année 2026. Faute de majorité parlementaire pour le soutenir, le gouvernement n’est pas parvenu à faire adopter sa loi de finances en décembre dernier,uneloicenséefixerlesrecettesetles dépenses de l’État pour l’année à venir. Le texte devrait finalement être voté d’ici à la fin de février et, comme l’an dernier, c’est une loi spéciale qui s’applique en attendant, afin d’assurer la continuité des administrations sur la base du budget de 2025 (voir l’encadré p. 12). Côté contribuables, ce retard génère de l’incertitude, car la loi de financesfixeaussilesnouvellesrèglesdujeu pour l’imposition des revenus perçus l’année précédente. Vous devrez donc patienter encore quelques semaines pour savoir précisément comment seront taxés vos revenus de 2025 et combien d’impôt vous aurez à payer en 2026. µBONNEOUMAUVAISE NOUVELLE? Àpremièrevue,ledéfautd’adoptiondelaloi de finances en fin d’année dernière est une mauvaise nouvelle, car elle entraîne de facto la non-revalorisation du barème progressif del’impôt,cequipourraitalourdirlanotede tous les contribuables dont les revenus ont augmenté l’an dernier, et rendre imposables Voteretardé pourlebudget2026 ILLUSTRATION : CLOD POUR LE PARTICULIER Les parlementaires ayant échoué à trouver un compromis, le budget de l’État pour 2026 n’a pas pu être adopté dans les derniers jours de 2025, ce qui a ouvert la voie à une loi spéciale votée le 26 décembre dernier. Mais il s’agit d’une mesure temporaire, qui devrait être relayée rapidement par une loi de finances. Que contiendra cette loi? C’est ce que Le Particulier vous propose de découvrir, au moyen d’une newsletter dédiée. Pour y accéder, inscrivezvous en utilisant l’adresse internet bit.ly/guidefiscal-2026 ou en flashant le QR code imprimé ci-contre. Un dossier spécial sera mis à votre disposition sur notre site, pour suivre l’adoption du budget 2026, ses principales mesures à destination des particuliers, et ses conséquences pour votre impôt sur le revenu. Vous recevrez une alerte à chaque actualisation de votre espace, pour vous permettre de bien mesurer l’impact des mesures votées, dont la plupart ne pourront s’appliquer qu’à partir de l’année prochaine. Vous y trouverez également l’éventuelle revalorisation du barème progressif de l’impôt et des chiffres et seuils associés, ainsi que les tableaux de calcul rapide de votre impôt. Les incertitudes liées au vote du budget 2026 nous ont menés à ce choix éditorial, sachant qu’il existe pas moins de 3 copies différentes de la loi (voir le tableau p. 17). La version imprimée de votre guide tient compte, elle, de toutes les mesures votées dans le cadre de la précédente loi de finances, ainsi que de toutes les évolutions administratives et jurisprudentielles survenues depuis la précédente édition. Votre guide actualisé en temps réel sur notre site : inscrivez-vous !
LE PARTICULIER n°1237 - Page 1
LE PARTICULIER n°1237 - Page 2
viapresse
viapresse.com
